Налоговики выпустили рекомендации по переходу на новую ставку.

ФНС рассмотрела различные ситуации, связанные с применением в 2019 году новой ставки, например:

•          отгрузили товары в счет предоплаты, полученной в 2018 году;

•          вернули товары, которые были отгружены в 2018 году;

•          потребовалось оформить корректировочные или исправленные счета-фактуры по товарам, которые отгрузили до нового года.

С предоплаты, полученной в 2018 году, продавец должен исчислить НДС по ставке 18/118. При отгрузке в новом году нужно будет применить ставку 20%, а к вычету можно принять налог по ставке 18/118. Если стороны договорились внести предоплату, рассчитанную с учетом ставки НДС 20%, до нового года, корректировочные счета-фактуры составлять не нужно. При получении предоплаты нужно исчислить НДС по ставке 18/118, а при отгрузке по ставке 20%. НДС со всей суммы предоплаты можно принять к вычету.

Если в новом году потребуется уточнить количество или цену товаров, отгруженных в 2018 году, то в корректировочном счете-фактуре укажите ту же ставку, что и в первоначальном. Ведь отгрузка была до нового года. То же самое касается и исправления счетов-фактур.

Налоговики рекомендуют продавцам всегда оформлять возврат товаров корректировочными счетами-фактурами. При этом не важно:

•          принял ли покупатель товары на учет;

•          когда была отгрузка — до нового года или после;

•          возвращается вся партия товара или ее часть.

Ведомство обращает внимание, что в корректировочный счет-фактуру нужно внести ту же ставку, что была в первоначальном документе. Один экземпляр корректировочного счета-фактуры передайте покупателю, если он плательщик НДС. Покупатель должен будет восстановить принятый к вычету налог.

Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период"

По материалам с сайта www.consultant.ru